Меню

Доходы и расходы бюджета – всё, что нужно знать про БДиР

Бюджет доходов и расходов: что это такое + цель, структура и виды + 6 этапов планирования + 4 этапа выполнения и анализа + пример составления БДР предприятия.

bjudzhet-dohodov-i-rashodov

Бюджетирование на предприятии имеет большое значение. Оно выполняет множество полезных функции, да и в принципе без него не обходится ни маленькая фирма, ни большое предприятие. А бюджет доходов и расходов – неотъемлемая часть финансового планирования.

Бюджет доходов и расходов обязательно формируется в любой компании, которая занимается планированием бюджетов.

Что такое бюджет доходов и расходов: его цель, функция и структура

Бюджетирование – это процесс краткосрочного финансового планирования.

Бюджетирование состоит из множества различных бюджетов, каждый из которых показывает разную информацию или интерпретирует ее в определенном разрезе.

Бюджеты бываю различные, и подбираются исходя из вида деятельности компании, ее размера и потребностей.

Бюджет доходов и расходов предприятия – один из ключевых бюджетов (наряду с бюджетом движения денежных средств и прогнозным балансом) в процессе финансового планирования. Ведется он для любого вида и размера компании.

Бюджет доходов и расходов планирует чистую прибыль предприятия и его рентабельность на определенный срок в стоимостной форме (денежная форма представлена в бюджете движения денежных средств).

Цель БДР – показать суть доходов, себестоимость товара или услуги, расходов, таким способом, чтобы точно подсчитать прибыль.

Планируемый доход всегда имеет положительное или нулевое значение, за исключением тех случаев, когда рассчитывается стартап и потери на первых этапах неизбежны.
Для этого варианта доходы и расходы бюджета планируются сразу на полный срок до выхода на прибыль или безубыточность.

Функция БДР – управление эффективностью предприятия с помощью выше указанных показателей.

Структура БДР выглядит так:

  • определяются доходы компании,
  • затем от них отнимаются различные типы затрат (накладные, прямые и т.д.),
  • при этом получаются разные типы прибыли и рентабельности (например, валовая и маржинальная).

Как составить готовый бизнес-план с расчетами?

Примерная структура БДиР показана на рисунке ниже. Она может быть построена немного иначе, в зависимости от рода деятельности компании, но суть и логика остаются те же.
struktura-bdr

Как составить бюджет доходов и расходов предприятия?


Форма БДР имеет стандартную структуру, но может немного видоизменяться в зависимости от вида деятельности компании, ее потребностей и требований к подаче информации.

Перед тем, как приступать к формированию БДиР, нужно провести определенный анализ.

Анализ перед постановкой БДР включает следующие вопросы об информации в документе:

  • необходимые параметры;
  • критерии оценки;
  • в каких разрезах подается информация?

Бухгалтерское обслуживание: 8 этапов проведения + 5 правил

Основной формат сметы доходов и расходов показан на рисунке ниже. Эта математическая форма верхнего уровня:


Кроме основной математической формы БДиР верхнего уровня, целесообразно использовать аналитические модели, которые дают возможность увидеть информацию в различных разрезах.

БДР нижней ступени можно составить в таких разрезах:

БДР по продуктамПозволяет анализировать экономическую результативность линии продукции, следить за ценовой, ассортиментной, кредитной стратегией предприятия, показывать ограничения по прибыли и рентабельности продукции.
БДР по путям реализацииПозволяет анализировать экономическую эффективность каналов продвижения, уточнять стратегии по любому из путей товаропродвижения, ограничения прибыли и рентабельности по любому из них.
БДР по подразделениямПозволяет контролировать затраты подразделений.
БДР по клиентамПозволяет анализировать экономическую эффективность клиентов, уточняет стратегии работы с разными типами, ограничения по прибыли и рентабельности клиентов.
БДР по регионамПозволяет анализировать экономическую эффективность региональных рынков, уточнять региональные стратегии, ограничения по прибыли и рентабельности региональных рынков.

Что такое банковский счет: как открыть и выбрать банк?

В разных предприятиях сметы доходов и расходов аналитического характера могут отличаться.

При составлении БДиР по разным объектам возникают сложности с распределением затрат. Суть в том, что одна и та же статья затрат может считаться прямой для одних элементов (к примеру, путей реализации) и накладной для других элементов (к примеру, товаров).

В связи с этим, перед составлением БДиР нужно классифицировать каждую из затрат, исходя из конкретного объекта на прямые и накладные, переменные и постоянные.

1) Что такое регламент и как он составляется?


Для сметы доходов и расходов составляется регламент (как и для бюджетирования в целом).

Регламент БДР – это документ, который содержит информацию о том, как будут планировать, учитывать, контролировать и анализировать БДР.

Процесс формирования регламента БДР на стадии планирования можно разделить на следующие этапы:

  1. Планирование затрат и прибыли

    Это работа экономиста по бюджетированию планово-экономического отдела.

    Для подготовки данных он использует такие ресурсы:

    • программа реализации основных фондов, других внеоборотных активов и затраты на их реализацию;
    • программа продаж акций и расходы на их выпуск;
    • программа поступлений от субаренды и расходы на арендованные объекты;
    • смета налогов (на недвижимость);
    • договор с банковской структурой (расходы на услуги банка);
    • данные о прошлой деятельности, например, штрафы (погашенные и нет), задолженности и прочее;
    • другие плановые показатели, к примеру, остатки на складах, потери от списаний, кражи и прочее.
  2. Консолидирование доходов

    Для консолидирования доходов используется смета продаж, внереализационных и других доходов.

  3. Консолидирование расходов

    Для консолидирования расходов применяют сметы производственных, коммерческих, административных затрат, смету налогов.

    Процессами консолидации также заведует экономист по бюджетированию планово-экономического отдела.

    Но не стоит думать, что это механический процесс свода данных. Здесь важно просмотреть все показатели и убедиться в отсутствии ошибок на предыдущем этапе.

  4. Формирование БДР

    Формирует плановый БДиР экономист по бюджетированию планово-экономического отдела. Он использует запланированные затраты и прибыли, а также функциональные сметы и аналитику из них.

  5. Согласование БДР

    В процессе согласования принимают участие руководитель планово-экономического отдела, финансовый и исполнительный директоры.

    Самым ответственным пунктом согласования считается анализ достижимости ограничений рентабельности и прибыли. При необходимости на этом этапе БДР может корректироваться.

  6. Предварительное утверждение БДР

    Утверждает предварительный БДР генеральный директор, при участии исполнительного и финансового директоров и руководителя планово-экономического отдела.

    Предварительным это утверждение считается потому, что после сформирования БДиР выполняется планирование бюджета денежных средств. И после этого может возникнуть необходимость в корректировке БДиР.

    Полностью сметы утверждают на бюджетном комитете.

  7. 2) Из чего состоит стадия выполнения смет?


    В след за утверждением смет наступает стадия их выполнения. На стадии выполнения смет присутствуют учет, проверка и в итоге анализ данных.

    На стадии выполнения БДР выделяют следующие этапы:

    1. Подготовка фактических затрат и прибылей для БДРЭту функцию выполняют бухгалтер и экономист. Данные вносятся из ведомостей счетов доходов и расходов. При этом, в отличии, от бухгалтерского учета, в бюджетировании можно использовать данные, не подтвержденные официальными документами.
    2. Формирование фактического бюджетаПроисходит с использованием собранных фактических данных. Также на этом этапе готовится аналитика, объясняющая фактические результаты.

    За формирование фактической сметы отвечает тот же экономист планово-экономического отдела, что и составлял плановый бюджет. Это важно в связи с тем, что могут использоваться разные подходы к формированию данных, а это искажает информацию.
    3. АнализАнализ выполняется в том случае, если обнаруживается несоответствие между планируемыми и фактическими данными. Возможное отклонение результатов оговаривается заранее, и записывается в регламенте бюджетов.

    Если отклонение выше нормативного, то проводится анализ данных с последующим составлением протокола. Выполняют эту задачу руководитель планово-экономического отдела, исполнительный и финансовый директоры.
    4. Согласование и утверждение аналитических данныхУтверждает данные генеральный директор. На этом этапе возможны некоторые корректировки в смете и в ее ограничениях. Однако финансисты не рекомендуют понижать нижние ограничения рентабельности и прибыли на данном этапе.

    Пример модели «Доходы и расходы бюджета»


    Для примера взята смета промышленного предприятия с округленными цифрами.
    bjudzhet-dohodov-i-rashodov-agromash

    С помощью этого бюджета предприятие сможет запланировать свои финансовые результаты в расчетном периоде, а именно на месяц. До формирования БДиР уже готовы большинство других смет компании.

    Итак, как же консолидировался этот бюджет:

    • Основные доходы (их суммы) взяты из бюджета доходов.
    • Себестоимость реализованной продукции считается при помощи сметы производственной себестоимости и сметы производства и реализации. При этом нужно не забыть посчитать производимую продукцию и остатки на складах.
    • Валовая прибыль – это разность доходов от реализации продукции и ее себестоимости.
    • Для расходов на сбыт есть смета расходов на сбыт, из него и взята соответственная сумма по каждой позиции в соответствии с доходами от продаж по каждой из них.
    • Остальные затраты взяты из соответствующих им смет. Они распределены по позициям с использованием коэффициента распределения в зависимости от маржинального дохода, который рассчитан и утвержден заранее при расчете маржи.
    • Проценты по банковскому кредиту могут быть не распределены, а записаны в одну графу, если кредит оформлен для конкретной линии продукции.
    • Прибыль от обычной деятельности – это разность валовой прибыли и всех расходов.
    • Налог на прибыль в данном примере – 25%.
    • Таким образом, чистая прибыль составит разность между прибылью от обычной деятельности и суммы налога из нее.
    • Чтобы рассчитать рентабельность каждого из видов продукции, нужно чистую прибыль по отдельному виду продукции разделить на общие затраты по этому виду продукции.

    Бюджет доходов и расходов предприятия – очень важный документ для успешного управления компанией. От правильности постановки бюджета, подачи информации и достоверности данных зависит эффективность решений руководства и деятельности предприятия.

    Остались вопросы касательно того, как формируется бюджетная модель предприятия?

    Из видео вы узнаете про основные правила построения БДиР:

    Безусловно, он не может существовать без ряда других бюджетов. Поэтому важно заниматься вопросом бюджетирования комплексно.

    Полезная статья? Не пропустите новые!
    Введите e-mail и получайте новые статьи на почту

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*