Бюджетирование на предприятии имеет большое значение. Оно выполняет множество полезных функции, да и в принципе без него не обходится ни маленькая фирма, ни большое предприятие. А бюджет доходов и расходов – неотъемлемая часть финансового планирования.
Бюджет доходов и расходов обязательно формируется в любой компании, которая занимается планированием бюджетов.
Что такое бюджет доходов и расходов: его цель, функция и структура
Бюджетирование – это процесс краткосрочного финансового планирования.
Бюджетирование состоит из множества различных бюджетов, каждый из которых показывает разную информацию или интерпретирует ее в определенном разрезе.
Бюджеты бываю различные, и подбираются исходя из вида деятельности компании, ее размера и потребностей.
Бюджет доходов и расходов предприятия – один из ключевых бюджетов (наряду с бюджетом движения денежных средств и прогнозным балансом) в процессе финансового планирования. Ведется он для любого вида и размера компании.
Бюджет доходов и расходов планирует чистую прибыль предприятия и его рентабельность на определенный срок в стоимостной форме (денежная форма представлена в бюджете движения денежных средств).
Цель БДР – показать суть доходов, себестоимость товара или услуги, расходов, таким способом, чтобы точно подсчитать прибыль.
Планируемый доход всегда имеет положительное или нулевое значение, за исключением тех случаев, когда рассчитывается стартап и потери на первых этапах неизбежны.
Для этого варианта доходы и расходы бюджета планируются сразу на полный срок до выхода на прибыль или безубыточность.
Функция БДР – управление эффективностью предприятия с помощью выше указанных показателей.
Структура БДР выглядит так:
- определяются доходы компании,
- затем от них отнимаются различные типы затрат (накладные, прямые и т.д.),
- при этом получаются разные типы прибыли и рентабельности (например, валовая и маржинальная).
Примерная структура БДиР показана на рисунке ниже. Она может быть построена немного иначе, в зависимости от рода деятельности компании, но суть и логика остаются те же.
Как составить бюджет доходов и расходов предприятия?
Форма БДР имеет стандартную структуру, но может немного видоизменяться в зависимости от вида деятельности компании, ее потребностей и требований к подаче информации.
Перед тем, как приступать к формированию БДиР, нужно провести определенный анализ.
Анализ перед постановкой БДР включает следующие вопросы об информации в документе:
- необходимые параметры;
- критерии оценки;
- в каких разрезах подается информация?
Основной формат сметы доходов и расходов показан на рисунке ниже. Эта математическая форма верхнего уровня:
Кроме основной математической формы БДиР верхнего уровня, целесообразно использовать аналитические модели, которые дают возможность увидеть информацию в различных разрезах.
БДР нижней ступени можно составить в таких разрезах:
| БДР по продуктам | Позволяет анализировать экономическую результативность линии продукции, следить за ценовой, ассортиментной, кредитной стратегией предприятия, показывать ограничения по прибыли и рентабельности продукции. |
| БДР по путям реализации | Позволяет анализировать экономическую эффективность каналов продвижения, уточнять стратегии по любому из путей товаропродвижения, ограничения прибыли и рентабельности по любому из них. |
| БДР по подразделениям | Позволяет контролировать затраты подразделений. |
| БДР по клиентам | Позволяет анализировать экономическую эффективность клиентов, уточняет стратегии работы с разными типами, ограничения по прибыли и рентабельности клиентов. |
| БДР по регионам | Позволяет анализировать экономическую эффективность региональных рынков, уточнять региональные стратегии, ограничения по прибыли и рентабельности региональных рынков. |
В разных предприятиях сметы доходов и расходов аналитического характера могут отличаться.
При составлении БДиР по разным объектам возникают сложности с распределением затрат. Суть в том, что одна и та же статья затрат может считаться прямой для одних элементов (к примеру, путей реализации) и накладной для других элементов (к примеру, товаров).
В связи с этим, перед составлением БДиР нужно классифицировать каждую из затрат, исходя из конкретного объекта на прямые и накладные, переменные и постоянные.
1) Что такое регламент и как он составляется?
Для сметы доходов и расходов составляется регламент (как и для бюджетирования в целом).
Регламент БДР – это документ, который содержит информацию о том, как будут планировать, учитывать, контролировать и анализировать БДР.
Процесс формирования регламента БДР на стадии планирования можно разделить на следующие этапы:
Планирование затрат и прибыли
Это работа экономиста по бюджетированию планово-экономического отдела.
Для подготовки данных он использует такие ресурсы:
- программа реализации основных фондов, других внеоборотных активов и затраты на их реализацию;
- программа продаж акций и расходы на их выпуск;
- программа поступлений от субаренды и расходы на арендованные объекты;
- смета налогов (на недвижимость);
- договор с банковской структурой (расходы на услуги банка);
- данные о прошлой деятельности, например, штрафы (погашенные и нет), задолженности и прочее;
- другие плановые показатели, к примеру, остатки на складах, потери от списаний, кражи и прочее.
Консолидирование доходов
Для консолидирования доходов используется смета продаж, внереализационных и других доходов.
Консолидирование расходов
Для консолидирования расходов применяют сметы производственных, коммерческих, административных затрат, смету налогов.Процессами консолидации также заведует экономист по бюджетированию планово-экономического отдела.
Но не стоит думать, что это механический процесс свода данных. Здесь важно просмотреть все показатели и убедиться в отсутствии ошибок на предыдущем этапе.
Формирование БДР
Формирует плановый БДиР экономист по бюджетированию планово-экономического отдела. Он использует запланированные затраты и прибыли, а также функциональные сметы и аналитику из них.
Согласование БДР
В процессе согласования принимают участие руководитель планово-экономического отдела, финансовый и исполнительный директоры.
Самым ответственным пунктом согласования считается анализ достижимости ограничений рентабельности и прибыли. При необходимости на этом этапе БДР может корректироваться.
Предварительное утверждение БДР
Утверждает предварительный БДР генеральный директор, при участии исполнительного и финансового директоров и руководителя планово-экономического отдела.
Предварительным это утверждение считается потому, что после сформирования БДиР выполняется планирование бюджета денежных средств. И после этого может возникнуть необходимость в корректировке БДиР.
Полностью сметы утверждают на бюджетном комитете.
- Основные доходы (их суммы) взяты из бюджета доходов.
- Себестоимость реализованной продукции считается при помощи сметы производственной себестоимости и сметы производства и реализации. При этом нужно не забыть посчитать производимую продукцию и остатки на складах.
- Валовая прибыль – это разность доходов от реализации продукции и ее себестоимости.
- Для расходов на сбыт есть смета расходов на сбыт, из него и взята соответственная сумма по каждой позиции в соответствии с доходами от продаж по каждой из них.
- Остальные затраты взяты из соответствующих им смет. Они распределены по позициям с использованием коэффициента распределения в зависимости от маржинального дохода, который рассчитан и утвержден заранее при расчете маржи.
- Проценты по банковскому кредиту могут быть не распределены, а записаны в одну графу, если кредит оформлен для конкретной линии продукции.
- Прибыль от обычной деятельности – это разность валовой прибыли и всех расходов.
- Налог на прибыль в данном примере – 25%.
- Таким образом, чистая прибыль составит разность между прибылью от обычной деятельности и суммы налога из нее.
- Чтобы рассчитать рентабельность каждого из видов продукции, нужно чистую прибыль по отдельному виду продукции разделить на общие затраты по этому виду продукции.
2) Из чего состоит стадия выполнения смет?
В след за утверждением смет наступает стадия их выполнения. На стадии выполнения смет присутствуют учет, проверка и в итоге анализ данных.
На стадии выполнения БДР выделяют следующие этапы:
| 1. Подготовка фактических затрат и прибылей для БДР | Эту функцию выполняют бухгалтер и экономист. Данные вносятся из ведомостей счетов доходов и расходов. При этом, в отличии, от бухгалтерского учета, в бюджетировании можно использовать данные, не подтвержденные официальными документами. |
| 2. Формирование фактического бюджета | Происходит с использованием собранных фактических данных. Также на этом этапе готовится аналитика, объясняющая фактические результаты. За формирование фактической сметы отвечает тот же экономист планово-экономического отдела, что и составлял плановый бюджет. Это важно в связи с тем, что могут использоваться разные подходы к формированию данных, а это искажает информацию. |
| 3. Анализ | Анализ выполняется в том случае, если обнаруживается несоответствие между планируемыми и фактическими данными. Возможное отклонение результатов оговаривается заранее, и записывается в регламенте бюджетов. Если отклонение выше нормативного, то проводится анализ данных с последующим составлением протокола. Выполняют эту задачу руководитель планово-экономического отдела, исполнительный и финансовый директоры. |
| 4. Согласование и утверждение аналитических данных | Утверждает данные генеральный директор. На этом этапе возможны некоторые корректировки в смете и в ее ограничениях. Однако финансисты не рекомендуют понижать нижние ограничения рентабельности и прибыли на данном этапе. |
Пример модели «Доходы и расходы бюджета»
Для примера взята смета промышленного предприятия с округленными цифрами.
С помощью этого бюджета предприятие сможет запланировать свои финансовые результаты в расчетном периоде, а именно на месяц. До формирования БДиР уже готовы большинство других смет компании.
Итак, как же консолидировался этот бюджет:
Бюджет доходов и расходов предприятия – очень важный документ для успешного управления компанией. От правильности постановки бюджета, подачи информации и достоверности данных зависит эффективность решений руководства и деятельности предприятия.
Остались вопросы касательно того, как формируется бюджетная модель предприятия?
Из видео вы узнаете про основные правила построения БДиР:
Безусловно, он не может существовать без ряда других бюджетов. Поэтому важно заниматься вопросом бюджетирования комплексно.
